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构建央行内审文化的思考
来源于:张家港市百顺会计咨询服务有限公司   发布时间:2013/11/16 11:20:29   阅读次数:3231
  央行内审转型不仅需要强制性组织手段推进,更需要文化力量的软约束引领。
  其一,央行内审文化的基本属性。
  《易经》曰:“观乎人文,以化成天下。”根据文化对组织发挥作用的程度,可将组织文化分为强文化和弱文化。其中,强文化是指企业核心价值观得到广泛认同,这种高强度以及高度认同感会在组织内部创造一种有力的行为控制氛围,组织成员与组织的历程保持着高度一致的统一。作为中央银行,内部审计扮演着组织治理的角色,而正值转型关键期的内审,其监督、咨询作用的充分发挥也需要一套强文化的保障。央行内审文化具有以下基本属性:
  社会性。从组织特性看,人民银行是国家机关。社会主义和谐社会是内审文化的外部大环境,央行文化是内审文化的外部小环境,央行内审文化要在社会主义和谐社会的大环境下顺应央行文化,才能保持内审文化的发展。加强人民银行内部审计建设,是央行塑造内部审计职业精神、巩固内部审计地位、促进内部审计职业发展的需要。央行内审文化建设要适应基层央行现阶段履职的实际和需要,引导审计人员树立正确的理想信念和价值取向,为构建和谐央行提供有力的思想保证和强大精神动力,以促进内审部门“免疫系统”功能核心理念的实现,充分发挥再监督、咨询的职能。
  人文性。人文性要求央行内审文化建设要以人为本,符合审计人员的心理需求并关注审计服务质量。一是要深入分析审计人员的心理需求培育其人文素养,塑造内审职业精神,形成稳定的职业特征和共识,产生职业的认同感、归属感,激发审计人员的创新精神;二是要适应基层央行现阶段履职的实际和需要,为构建和谐央行提供有力的思想保证和强大精神动力;三是要体现对被审计对象的理解、尊重和满足,要保持与被审计对象的友好沟通,提出切实可行的改进建议;四是要体现对领导层的咨询、决策参考可信性作用。
  差异性。差异性主要体现在时间差异和空间差异两个方面。时间差异主要体现在央行内审工作发展过程中的转变。央行内审模式从传统的查错纠弊或单纯以制度执行为基础的合规性审计向关注流程运转的内部控制、风险管理审计和关注资源使用的效率效果、工作目标实现程度的绩效审计转变,职能从“再监督”扩展到预测、咨询和保证,行政色彩逐步淡化,而职业化、服务性色彩越来越鲜明。空间差异是由于自然条件、经济发展水平和外在文化等因素的差异导致了内审文化在地域上的差异性。某些地区的审计人员多习惯于从整体、宏观、战略上去考虑问题,突出对全局的把握;而某些地区的审计人员则更多注重对具体审计证据的研究,更多强调证据的适当性与充分性、审计证据与结论之间的关系,等等,这形成了央行内部审计文化的不同风格。
  其二,央行内审文化的内容。
  实践表明,内审转型的基本理念符合现代内审发展潮流,符合央行内审工作实际。内审转型的目标和方向,是推动央行内审工作向国际内部审计准则和先进实务看齐,实现“符合国际通则,具有自己特色”。
  价值观是一个文化系统构成的基因,审计文化理念中包含的公正、严谨、创新、奉献这些特质,构成了鲜明的审计精神或审计理念,这些正是央行内审文化的精髓所在。
  公正是内审文化的基石。公正是审计工作者履行职责时最基本的价值取向,公正的含义应该是有法可依、有法必依。审计中,审计人员在搜集审计证据、评价审计事项以及处理违规行为时,必须持公正之心、行公正之举、扬公正之风,以事实为根据,以法律规章制度为准绳,把工作做到深处、细处和实处,始终严守内审工作制度。遇到无法可依或法律依据不明确的情况,应做到客观公正、不偏不倚,从社会公平和效率效益出发,评价审计查出的问题。
  严谨是内审工作的根本。审计质量是审计工作的生命线,而严谨细致的作风能确保审计工作的质量。一方面,严谨细致要贯穿每个审计项目的全过程。在开展审前调查环节,要深入摸清被审计项目单位的基本情况;制定审计方案(包括实施方案)环节,要谨慎确定审计范围、内容、重点、步骤、方法和重要性水平的确定和审计风险的评估;是搜集证据,编制工作底稿环节,要保证整个审计实施过程中所取证据的客观性、相关性、充分性、合法性和完整性;撰写审计报告环节,要注重听取和慎重对待被审计对象的不同意见,积极采纳被审计对象的正确意见,提出的审计意见建议应做到准确有效、切实可行。
  创新是内审转型的动力。内审转型的过程,其本质就是打破“常规”、改变陈规陋习的过程。要将改革创新的理念贯彻到具体的工作思路、内审模式、内审手段、风险评估、队伍建设中去。在审计理念上要逐步实现“六个转变”:在审计目标上,由注重结果、重在治本上转变;在审计内容上,要由合规性审计向绩效审计转变;在审计类型上,要从以财务审计为主转为以效益审计和管理审计为主转变。
  奉献是内审的精神源泉。在内部审计文化的构建中,奉献占有特殊地位,它是整个审计价值体系的道德基础,为内审实践以及内审工作转型提供持久有效的精神支持。作为一名优秀内审人员,要做到无私奉献,正确看待名利得失,理性看待履职要求,始终保持平和心态,廉洁自律、克己奉公,要积极面对日常工作的平淡与枯燥,正视内审工作的困难,认真思考如何解决困难,自愿、积极、主动地践行审计职业规范,实现自我价值的提升。
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